Одложене пореске обавезе - шта је то?

Правила у складу са којим је обрачун прихода и расхода за пореске сврхе и састављања финансијских извештаја, имају велики број разлика. У вези са овим, износи који су признати у неким документима се не поклапају са онима из другог. Сходно томе, пријављивањем на комплексност дизајна често јављају.

ПБУ 18/02

Ова одредба је уведена да одражавају разлике у износима пореза извештавања. ПБУ разликује параметре за трајно и привремено. Први подразумева трошкове репрезентације /, који се огледају у рачуноводству, али никада узети у обзир у пореску основицу. Они такође могу бити узети у обзир приликом одређивања коначна, али се не може поправити у рачуноводствене документације. Привремено из прихода / расхода, који су приказани на рачунима у истом периоду и за потребе опорезивања се узимају у различитим временским интервалима. Због појаве ове разлике постоје одложене пореске обавезе. Овај ПБУ такође даје некакав ред одражава закључке из профита. Условна трошак / приход једнак производу стопе исплате буџета и рачуноводственим добитком. О усклађивању овог параметра утиче на Одложена пореска средства и одложене пореске обавезе, као и сталне разлике. Резултат је одређен износ који се огледа у декларацији.

терминологија

Одложене пореске обавезе - да део доприноса буџету, који у наредном периоду треба да доведе до повећања у износу од уплате. Ради краткоће, у пракси скраћено ИТ. Одложене пореске обавезе - то је привремена разлика настаје када улазе у финансијске извештаје пореза већи него у декларацији. Формула која се користи за одређивање индекс:

ИТ = стопу одбитка из добити временске разлике.

Одложене пореске обавезе: рачун

Рачуноводствене евиденције дају посебан чланак о којима одражава. То ЦК. 77. Одложене пореске обавезе о стању приказан на стр. 1420. извештају губитка / добити тај износ се пријављује на линији 2430.

ОНА

Ако умањени разлика се умножава по стопи одбитку, добијени износ већ плаћен у буџет, али су предмет преноса у наредном периоду. Ова вредност се назива одложена средства. ОНА - позитивна разлика између садашњих, важећих накнада и потенцијалне трошкове у износу рачунајући од профита. Отпис ИТС је са СЦХ. 09. Ако се ради о амортизација у следећем циклусу, затим у рачуноводству се не наплаћује на оперативном систему иу пореза - израчунава.

Временска разлика (ИТ-)

Утврђено је на сличан начин као и онај за њу. Међутим, ова вредност супротног знака. Одложене пореске обавезе - је износ доводи до повећања плаћања на буџет у будућим периодима. Ови доприноси ће морати да плати касније.

специфичност

Рачуноводство за одложених пореских обавеза врши се у периоду у којем свака значајна разлика. Да би боље разумели, можемо узети ПДВ-а на профит у одређивању почетак износа бити допринос буџету за наредну циклус. Као будућности ПДВ умањења одразило на МФ. 76. Слично је поправио само на основу члана 77.

прилагођавања

У процесу смањење или потпуну елиминацију привремене разлике ће се смањити и одложено обавеза. информације аналитика чланак ће бити исправљена. На располагању средства или обавезе предмета на коју се терети за ове износе неће утицати на износ умањења у будућим периодима. У таквим случајевима отказивања се врши је. Одложене обавезе буде под рачун добити и губитка. Они су приказани у задужења ЦК. 99. У овом случају, ЦК. 77 у корист. У извјештајном периоду у процесу утврђивања индекса стр. 2420 ступио износ отплате и стопу ново је основана. Приликом попуњавања линија у 2430, 2450, користи правило "дебитне-кредит". Према МФ. 09 и 77 на паи-у потрошног промета одузима, а затим одредити знак резултата. Изјаве у одговарајућим линијама означавају позитиван или негативан (у загради) вредност. Када га променити у правцу повећања расподелу профита ће се смањити. Насупрот томе, када се смањује плаћања повећава.

Тренутни расподела профита

Састоји се од износа који је стварно исплаћене из буџета у извјештајном периоду. Ова вредност се израчунава на основу условног износа прихода / потрошње и његових прилагођавање показатеља који се користе у формирању ИТ, ИТ и фиксне плаћања. За прорачуне, чиме формула се примењује:

, ВТ = СД (ДИ) ПНА + - ПНА ОНА - ит.

Обрачун модел дефинисан у ПБУ 18/02, точка 21 Цхецк исправан прорачун могуће, коришћењем алтернативног формуле:

Чт = опорезиви приход за извјештајном периоду стопе доприноса у буџет-а.

Ако организација не даје трајне плаћање пореза, апсолутна разлика између номиналног износа, рачунајући од профита, а струја ће бити то - то. Овај индекс ће утицати на величину стварних издвајања.

Одложене пореске обавезе: објављивање

У складу са структуром извештавања и биланса успеха за одређивање нето приход се користи једначина ПП = БП + СХЕ - ТНП - ИТ, при чему:

• БП - рачуноводство добит;
• ТНП - Текући порез.

Ова формула користи га и, које се огледају у билансу стања:

• РБ ЦК. 09 КД ЦК. 68;
• Дб ЦК. 68 КД ЦК. 09;
• Дб ЦК. 68 КД ЦК. 77;
• Дб ЦК. 77 КД ЦК. 68.

Они имају утицај на висини одбитака из профита. Међутим, ови чланци не односе на нето приход. Да одражава стварни начин обрачуна закључке из добити и истовремено формирање информација о расподјели прихода може да покаже место 2. Они су, у ствари, одложених пореских обавеза и средстава које су утицале ЦК. 99 и 68. У овом случају, то одлучује да упише на слободном линији или у образложења.

практична примена

Као одложених пореских обавеза? Примери укључују. Претпоставимо организација преузела је компјутерски програм. Трошкови софтвера - 8. област .. У исто време користе програмери програма био је ограничен. У том смислу, директор компаније наредио да отпише трошкове куповине софтвера за две године. Финансијских евиденција износ је укључена у разграничења. То дозвољена за пореске сврхе би се отписао трошак програма истовремено са трошковима. Као резултат тога, било је временска разлика. Контингент исплату профита ће бити већи него садашњи, о вредности ИТ: 8.000 стопа х доприноса. Финансијски евиденција то ће се одразити на следећи начин:

• Дебитна ЦК. 99 КД ЦК. 68 (09) - условно плаћање;
• Дебитна ЦК. 68 (09) КД ЦК. 77 - ит.

У овом случају, у чланку, који одражава износ будућих плаћања, делује као пасивни биланс. Она картон износ пореза да се додатно плаћа у будућим периодима. Отпис тога се производи у наредним циклусима. У овом примеру, компјутерски програм испао из пореског извештавања. Према томе, ни на који начин не утиче на трошкове компаније. У рачуноводству, с друге стране, отпис се односи само на одређеном делу програма, који чини за текући финансијски период. Одражава информације на следећи начин:

• Дебитна ЦК. 20 КД ЦК. 97 - део трошкова компјутерског програма (не укључујући ПДВ);
• Дебитна ЦК. 19/04 ЦД ЦК. 97 - износ умањења додао вредности.

У овој ситуацији, вредност овог плаћања из буџета ће бити условно. Део она треба да плати. Тхе објаве добити дебитну промет.