Чл. 226 Порезни код: Карактеристике порезног обрачуна пореских агената. Поступак и услови плаћања пореза од стране пореских агената

У чл. 226 Пореског законика дефинише специфичности обрачуна пореза на доходак грађана , као и вријеме и поступак његовог плаћања. Ова норма такође дефинише категорије обавезних субјеката. Размотримо детаљније одредбе чл. 226 Пореског закона.

Основна правила

Према параграфу 1 чл. 226 пореског закона Руске Федерације, руских предузећа, њихових одвојених подјела, самосталних предузетника, приватних адвокатских адвоката и нотара, од којих или због односа са којима је платник примио приходе, обавезни су да процијене, задрже и плате износ пореза у буџет. Израчунавање узима у обзир правила члана 224. Порез на доходак физичких лица од прихода адвоката се наплаћује, задржава и плаћа правним савјетом, адвокатским кабинама и бироима.

Услови

У ставу 2 Чл. 226 Пореског законика утврђује се да се обрачун пореза на доходак физичких лица врши у погледу свих прихода плаћника, чији је извор порески посредник. Постоје изузеци од овог правила. Они се односе на приходе од којих је задржавање и плаћање извршено према одредбама чланова 214.3-214.6, 228, 227, као и чл. 226.1 Пореског закона. Израчунавање по општем правилу врши се уз надокнаду износа пореза који су претходно одбијени у буџету. У случајевима иу поступку утврђеном чланом 227.1, узима се у обзир и смањење износа фиксних аванса које плаћа плаћник.

Функције рачунања

У ставу 3 у чл. 226 Пореског законика дефинише да обрачун пореских износи врше агенти на дан стварног примања прихода плаћнику. Број календара утврђен је у складу са 223. цланом Кодекса. Обрачун се врши методом повећања укупног износа са почетка периода у односу на све приходе на које се стопа примењује. Успостављен је у првом ставу члана 224. Закона. У обрачуну прихваћени су приходи плаћника за наведени период, док се износи задржани у последњим месецима текућег извештајног периода рачунају. Изузеци од правила су приходи од учешћа у капиталу у предузећима. Њихов прорачун, као и обрачун висине пореза на доходак, за које се примјењују друге стопе, врши се посебно за сваку од њих. Истовремено, не узимају се у обзир приходи од других агената и износи пореза на доходак физичких лица који их задржавају.

Специфичност плаћања

У ставу 4 у чл. 226 Пореског законика утврђује се да су агенти обавезни да задрже износ пореза директно из средстава која се плаћају плаћнику када су у ствари плаћени. Неопходно је узети у обзир низ услова. Уколико се уплата врши у натури или ако плачник прима приходе у виду материјалне користи, одбитак обрачунатог износа се врши из било ког прихода израженог у новцу. Успостављено је ограничење. Задржани износ пореза на доходак физичких лица не би требало да прелази 50% износа новчаног прихода.

Изузеци

Одредбе става 4 Чл. 226 Пореског законика се не примјењују на агенте који су кредитне институције. Правила се не примјењују на одузимање и плаћање пореза на доходак, које клијенти примају као материјалну корист. Одређује се под-клаузама 1. и 2. дела. Параграф првог 212. члана Кодекса. Изузетак израђују клијенти који делују као запослени у овим кредитним структурама.

Дужности агента

У ставу 5 чл. 226 Пореског законика дефинише поступак за поступке ентитета ако је немогуће задржати обрачунат износ пореза на доходак физичких лица из прихода обвезника. У овом случају, агент мора обавестити лице које прима приходе, као и пореску инспекцију, о потешкоћама које су настале. У складу са ставом 5 Чл. 226 Закона о порезу Руске Федерације, предмет у обавештењу такође указује на износ, чије задржавање није извршено. Такође приказује износ прихода од кога није било отписа средстава.

Обавештење уведено у цл. 226 Закона о порезу Руске Федерације, шаље се најкасније до 1. марта у години након завршеног извештајног периода, у оквиру којег су се појавиле препреке. Форму поруке одобрава извршни орган савезне владе, која има надлежност да врши контролу у сфери опорезивања. Кодекс такође утврђује да су агенти који су руске организације које имају засебне подјеле, компаније укључене у листу највећих обвезника, као и предузетници који су регистровани на адреси својих активности у вези са примјеном патентног система или УТИИ, обавјештавају о износима неуредних Порез и вредност одговарајућег прихода по посебним правилима (члан 226, 230 Закона о порезу Руске Федерације).

Време

Клаузула 6 чл. 226 Закона о порезу утврђује да агенти требају пренијети износ обрачунатог и задржаног пореза на доходак грађана најкасније дан прије дана плаћања прихода. Предмет може примити исплату за привремену неспособност за рад, укључујући и бригу о болесним малољетницима, иу облику плаћања одсуства. У овим случајевима, у складу са ставом 6 чл. 226 Закона о порезу Руске Федерације одбитке у буџету доносе се најкасније до последњег календарског дана у месецу у којем су извршена одговарајућа обрачунска средства.

Нуанце

Укупан износ пореза који обрачунава и задржава агент од плаћника, за који се први односи као извор прихода, уплаћује се у буџет на адреси места пребивалишта компаније. Ово наређење се сматра општим. За поједине предмете важе посебна правила. Стога, руске организације које су наведене у првом коментарисаном чланку, имају своје канцеларије / филијале, морају пренијети порез на доходак грађана у буџет и на њиховој локацији, као и на адресу сваке јединице. У другом случају, износ који се плаћа одређује се износ прихода који се опорезује, обрачунава и плаћа запосленима, као и на приходе предвиђене према условима грађанских уговора, формализованих са физичким лицима у име главног предузећа. Појединци предузетници регистровани на мјесту свог рада у вези са коришћењем система патента или УТИИ, из прихода запослених морају пренети износ пореза на доходак физичких лица у буџет на адреси рачуна.

Напредна

Укупан износ пореза на доходак физичких лица, који се прикупи и задржи од прихода плаћника, који је више од 100 рубаља, пребачен је у буџет у складу са горе наведеним правилима. Ако је порез мањи од 100 рубаља, он се додаје одбитку за следећи месец, али не касније од последњег месеца текућег периода. Није дозвољено плаћање пореза из средстава агента. Приликом припреме уговора и закључивања трансакција забрањено је да у услове уговора укључе клаузуле које подразумевају предузимање од стране предузећа да сноси трошкове везане за одбитак пореза на доходак физичких лица.

Коментари

У пракси, у већини случајева, порез на доходак грађана не плаћају сами плаћници (особе које примају приход), већ и агенти (на примјер, субјекти који плаћају плате). Као обавезна лица из чл. 226 обављају:

1. Руска предузећа.
2. Адвокатске колеџе и бирои, јур. Консултације.
3. Приватни практичари и нотари.
4. Индивидуални предузетници.

Законом је утврђено да кад год ова лица плаћају грађане, они су порески агенти. Ово, пак, значи да су обавезни да наплаћују, задрже и пошаљу у буџет износ пореза на доходак физичких лица.

Посебна категорија предмета

У неким случајевима људи који делују као извор прихода нису агенти и самостално плаћају порез на доходак грађана (из сопствених средстава). Такви предмети укључују:

1. Појединци предузетници који одбијају порез на приходе од комерцијалних активности.
2. Нотари и друга лица која се баве приватном праксом. Они одбијају порез од прихода примљеног током свог рада.

Само-одбитак пореза на доходак физичких лица је такође предмет прихода:

1. Према грађанским споразумима закљученим са другим физичким лицима која нису агенти. На пример, то би могао бити уговор о закупу.
2. Из извора који се налазе изван граница Руске Федерације.
3. Од продаје материјалних вредности које су у власништву ових појединаца.
4. У облику добитака, који плаћају организатори наградних игара, лотерија и друге игре на основу ризика (укључујући и аутоматске машине).

Осим тога, обавеза самосталног одузимања пореза на доходак физичких лица у буџету сноси плаћник, од чијег прихода агент није могао да задржи порез. Ова ситуација се, на пример, дешава када платите у натури. Наведени субјекти морају поднети декларацију пореском органу који се налази на мјесту пребивалишта на крају извештајне године.

Закључак

Кодекс предвиђа правила за утврђивање, задржавање и одбитак пореза на доходак физичких лица. Калкулација пореза по стопи од 13% даје резултат обрачунавања. Калкулација се врши од почетка периода након краја сваког месеца од свих прихода који опорезују. Закон такође предвиђа стопе од 30, 9, 15 и 35%. Порези на њих се обрачунавају засебно за сваку врсту прихода. Задржавање се може извршити само из средстава која су уствари плаћена ентитету. У овом случају, приход који прими платитељ из других извора није узет у обзир. Сходно томе, обрачун не узима у обзир порезе који су задржали други субјекти. Прекомерно отписани износ подлијеже агенту повраћај на његову пријаву. Написано је у писаној форми. Неплаћене или отписане делимичне порезе прикупљају агенти од физичких лица све док се обрачунски износ не исплати у потпуности. Услови за вршење трансфера предвиђени су у ставу 6 члана 226 пореског закона. Посебну пажњу треба обратити на обавештење да обавијести надзорни орган да је немогуће задржати приходе од плаћника. У случају кршења успостављених услова за агента може се применити санкције. У обавештењу је обавезно назначен износ неотуђеног пореза на доходак физичких лица, као и износ прихода од којег није извршен отпис. Обавештење се такође шаље самом платнику.